个人出租不动产需要交税吗?要交哪些税费?

海印财税 239 0

  前段时间个人出租不动产出事情了,因房东未申报纳税,补税、罚款不说,还被判刑。一时间,许多房东惊出一身冷汗!

  我们都知道,目前大多数个人出租不动产,都没有缴税费的意识,或者是故意逃避税款,总之房屋租临市场可以说是非常混乱。

  但,2019年个人出租不动产(住房、非住房)会大有不同

  1、河北省出台个人出租不动产新规,个人出租不动产将进入最严征管。

  

个人出租不动产需要交税吗?要交哪些税费? 记账报税 第1张


  为了进一步规范个人出租住房的个人所得税征收管理,促进河北省房屋租赁市场健康发展,自10月1日起,河北省对个人出租(转租)住房应纳税所得额和一次性收取租金的计税收入执行新规定。

  2、2019年国家将加强个人所得税纳税信用建设,个人失信者向寸步难行。

  近日,国家发改委和税务总局联合印发《关于加强个人所得税纳税信用建设的通知》,通知指出:强化个人所得税纳税信用协同共治,促进纳税人依法诚信纳税。对个人所得税严重失信当事人,税务部门将推送相关部门,依法依规实施联合惩戒。

  3、多部门联合排查出租房源,遏制偷逃税款行为

  目前,山东省为了整治房屋租赁市场偷逃税款的乱象。税务已联合公安、工商等部门,成立了“综合治税办公室”,开始排查登记出租房源。必要时,实施上门排查。

  4、偷税漏税将面临严重后果

  纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报将面临以下后果:

  (1)逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处罚金。

  (2) 数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的,处三年以上七年以下有期徒刑,并处罚金。

  依据:刑法条文第二百零一条

  那么,个人出租不动产(住房、非住房)到底该交哪些税费?

  众智君直接以以厦门市的规定为大家展示一下个人出租房屋的涉税事项。

  其他省市具体征收率可能有所差异,比如个人所得税和房产税可能存在差异,实践中还要结合当地税务机关的规定来计算。

  住房所交税费

  

个人出租不动产需要交税吗?要交哪些税费? 记账报税 第2张


  住房所交税费

  

个人出租不动产需要交税吗?要交哪些税费? 记账报税 第3张


  具体,以案例形式来看看,如果众智君目前出租了一套住房和一套非住房,那么分别需要交多少税呢?

  ★个人出租住房类税费

  1、假如众智君出租个人住房取得租金月收入80000,那么实际应该缴纳的税分别是:

  1、增值税=0,月租金换成不含税收入小于10万,免。

  2、城建、教育费附加、地方教育费附加均免,这些都是依附于增值税,增值税为0,这些自然为0。

  3、房产税=(收入-实缴增值税)*4%/2

  =80000*4%/2=1600

  4、土地使用税=0,免。

  5、印花税=0,免。

  6、个人所得税

  因为,(收入-实缴增值税-各项税费-修缮费用)=80000-0-1600-800=77600>4000

  所以,个人所得税=77600*(1-20%)*10%

  =6208

  2、假如众智君出租个人住房取得租金月收入110000,那么实际应该缴纳的税分别是?

  1、增值税=1571.43。

  月租金换成不含税收入大于10万,减按1.5%征税。110000/(1+5%)*1.5%=1571.43。

  2、城建税=1571.43*7%*50%=55

  3、教育费附加=1571.43*3%*50%=23.57

  4、地方教育费附加=1571.43*2%*50%=15.71

  5、房产税=(收入-实缴增值税)*4%/2 =(110000-1571.43)*4%/2=2168.57

  6、土地使用税=0,免。

  7、印花税=0,免。

  8、个人所得税因为,(收入-实缴增值税-各项税费-修缮费用)=110000-1571.43-55-23.57-15.71-2168.57-800=105365.71>4000

  所以,个人所得税=105365.71*(1-20%)*10%=8429.26

  ★个人出租非住房类税费

  假如众智君出租个人非住房取得租金年收入90万元(含增值税价),采用一次性收取租金的方式收取租金,那么实际应该缴纳的税分别是?

  1、此项出租业务的应缴增值税为:90÷(1+5%)×5%=4.285714万元;但分摊至各月为90÷12=7.5万元<10万元,是免征增值税的。增值税=0;

  2、城建税以及教育费附加和地方教育附加等都相应免征。这些都是依附于增值税,增值税为0,这些自然为0。

  3、土地使用税:200×8×50%=800元

  4、印花税:900000×0.1%×50%=450元

  依据:根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号),此项出租业务中的土地使用税、印花税、房产税都可以减半征收。

  根据《关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知》(财税〔2016〕43号)的规定:

  (1)房产出租的,计征房产税的租金收入不含增值税。

  (2)个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税,计算房屋出租所得可扣除的税费不包括本次出租缴纳的增值税。

  那么,在计算房产税和个人所得税时,是否从租金中扣除应征的增值税额呢?

  免征增值税的,确定计税依据时,成交价格、租金收入、转让房地产取得的收入不扣减增值税额。故在计算房产税和个人所得税时,不得扣减应征而免征的增值税额。

  5、年应纳房产税为:900000×12%×50%=54000元

  个人所得税:可以扣除的相关费用(即此项出租业务中缴纳的相关税费)=800+450+54000=55250元

  所以,年应纳个人所得税为:(900000-55250)×(1-20%)×20%=135160元

  个人出租住房和非住房涉及的税费计算,你掌握了么?

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